Отражение квартальной премии в 6 ндфл пример. Квартальная премия. Премии за год и за квартал

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ) мы рассматривали в . В настоящем материале остановимся подробнее на отражении в Расчете премий.

Премия в 6-НДФЛ

Когда речь идет о премии и ее отражении в форме 6-НДФЛ, невольно напрашивается ассоциация с оплатой труда. По оплате труда, напомним, датой получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но распространяется эта логика только на "трудовые" премии, выплаченные по итогам работы за месяц (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Что касается разовых (производственных и непроизводственных), а также квартальных и годовых премий, то для целей НДФЛ такие выплаты признаются самостоятельным доходом, а не частью оплаты труда. В связи с этим датой получения дохода в виде такого рода премий будет являться день их выплаты (Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается:

Для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, - последний день месяца, за который премия была начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий - день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (

В 2016 году ФНС ввели новую форму налоговой отчетности 6-НДФЛ о суммах налога, уплачиваемых в пользу государственного бюджета с доходов физических лиц. Каждый налоговый агент, он же работодатель, который связан трудовыми отношениями с физлицами, и регулярно выплачивающий доход наемным работникам, должен ежеквартально производить отчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

В расчете 6-НДФЛ необходимо указывать все налогооблагаемые доходы, полученные работниками в течение периода, за который происходит отчет. На законодательном уровне НДФЛ может быть удержан с выплат следующего характера:

оплата труда;
отпускные;
пособия по временной нетрудоспособности (исключение составляет пособие по беременности и родам, а так же пособие по уходу за ребенком);
премиальные выплаты;
авансовые платежи;
иные доходы, предусмотренные трудовым договором.

Премии в форме 6-НДФЛ должны найти свое отражение и в Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в Разделе 1 «Обобщенные показатели».

Внесение данных в Раздел 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ будет содержать в себе информацию о датах начисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет государства, а так же размер полученной премии и сумму налога, удержанного с него.

При заполнении строк второго раздела, данные по доходам физических лиц необходимо группировать:

по дате фактической выплаты доходов;
по дате, когда удержанный с этих доходов НДФЛ был уплачен в пользу государственной казны.

Каждая группа данных, объединенная определенной датой совершения операции, размещается в строках 100-140 Раздела 2 обособленным информационным блоком.

Для каждой строки этого раздела существует особый порядок заполнения, которому необходимо придерживаться для корректного отображения данных:

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с отсылкой на статью 223 НК РФ.
Строка 110 «Дата удержания налога» — заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 120 «Срок перечисления налога» — на основании пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако, если речь идет именно о премиях, то порядок внесения данных в вышеперечисленные строки будет некоторым образом отличаться. Пояснения по этому поводу следующие:

Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что фактической датой получения дохода в виде оплаты труда за исполнение должностных обязанностей является последний день месяца, за который происходит расчет. Даже если оплата за август была получена сотрудниками в сентябре, датой фактического получения дохода будет считаться 31 августа. В соответствии с этим дата фактического получения дохода по зарплате будет отражена в строке 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Премии же отражаются в строке 100 «Дата фактического получения дохода» несколько другим образом. Согласно Письму ФНС РФ No БС-4-11/10169 от 8 июня 2016 года, при перечислении НДФЛ с премиальной выплаты необходимо ссылаться на пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты, а не крайний день текущего месяца.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ также повествует, что налоговые агенты обязаны удерживать подоходный налог с суммы премиальных выплат в день получения средств работниками. То есть дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ должны совпадать.

Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день). Удерживать налог необходимо в день выплаты премии работникам, не дожидаясь последнего дня месяца (Письмо Минфина РФ No 03-04-07/17028 от 27 марта 2015 года.

Обобщим информацию без ссылок на приказы Минфина и ФНС РФ:

строка 100 – дата выплаты премии;
строка 110 – дата удержания налога с премии (строка 100 = строка 110);
строка 120 – дата перечисления налога, следующий день после даты, указанной в строках 100 и 110;
строка 130 – сумма премии, до исчисления НДФЛ и применения каких-либо вычетов;
строка 140 – сумма удержанного и уплаченного НДФЛ.

Разовая премиальная выплата в середине месяца

Как в действительности должно происходить заполнение Раздела 2 отчета 6-НДФЛ, если премия была выплачена в середине месяца.

Фирма «Концеляр» празднует юбилей, и в связи с этим событием произвела выплату премии сотруднику В размере 15 000 рублей. Так как этот сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 5 000 рублей, налогом будет облагаться сумма в размере 10 000 рублей. При ставке налога 13%, НДФЛ составит 1 300 рублей. Выплата премии произошла 15 августа 2016 года, и в этот же день бухгалтер удержала соответствующий подоходный налог. На следующий день, то есть 16 августа НДФЛ был перечислен в бюджет. Далее происходит формирование отчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев).

Так как размер вычета отображается в Разделе 1 той же декларации, в строках 100-140 Раздела 2 данные по премиальной выплате будут выглядеть следующим образом:

Премия выплачена вместе с заработной платой

В случае, когда премия и зарплата выплачиваются в один день, данные по премиальной выплате также должны быть приведены в декларации в качестве обособленного информационного блока.

Фирма «Концеляр» выплатила заработную плату и премию в один день – 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты составила 44 000 рублей. Из них 34 000 рублей – оплата труда за июль, и 10 000 рублей – 10 000 рублей. Не смотря на то, что суммы были выплачены в один день, датой фактического получения зарплаты будет считаться 31 июля, а датой фактического получения премии – 5 августа. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ, уплата налога будет осуществлена на следующий день. Сумма НДФЛ составит 1 300 рублей при ставке налога 13%.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за III квартал (9 месяцев) данные по премии отразятся следующим образом:

Заработная плата будет отражена аналогичным образом, но в другом блоке строк 100-140 Раздела 2.

Несколько премий в одном блоке

Стимулирующие выплаты любого характера отразятся в строках 100-140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ в одном и том же порядке. Разовые, годовые или регулярные премии (ежемесячные, ежеквартальные) должны быть отражены в декларации обособленным информационным блоком, а датой фактического получения дохода всегда будет считаться день выплаты (он же день удержания налога). Такой порядок следует из пункта 1 статьи 223 НК РФ. Он же предусматривает отражение премий, выплаченных в натуральном виде (подпункт 2 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).

Так же стоит обратить внимание, что если несколько премиальных выплат были осуществлено в один и тот же день, то в при формировании Раздела 2 формы 6-НДФЛ их можно объединить в один информационный блок. Дата фактического получения дохода и дата удержания НДФЛ с него будут совпадать во всех случаях.

5 апреля 2016 года все сотрудники фирмы «Концеляр» получили заработную плату за март и премию за I квартал. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за I квартал (3 месяца) должно быть сформировано 2 блока: отдельно для всех зарплатных выплат, и отдельно для всех премий.

Ежемесячная премия – это зарплата

В некоторых случаях, работодатели выбирают метод регулярных премиальных выплат и бонусов вне зависимости от результата труда своих сотрудников. В Трудовом договоре нередко можно встретить запись о наличии фиксированного размера ежемесячной премии.

Ежемесячные фиксированные выплаты не являются стимулирующими, как таковые. А значит из премиальных выплат, они переходят в ежемесячную оплату труда. Из этого можно сделать вывод, что порядок отражения такой выплаты в Разделе 2 формы 6-НДФЛ будет такой же как у зарплаты, то есть датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца (пункт 2 статья 223 Налогового кодекса РФ). Обособленным блоком данные по такое премии вносить в декларацию не нужно.

Фирма «Концеляр» по условиям Трудового договора обязана ежемесячно выплачивать своим сотрудникам оклад в размере 37 000 рублей и премию 8 000 рублей. Общая сумма ежемесячного дохода составляет 45 000 рублей. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ зарплата и премия должны отражаться совокупно:

Обратите внимание, что такой алгоритм заполнения не подходит для ежеквартальных и годовых премий.

Внесение данных в Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели», как видно из названия, содержит суммарную информацию о всех доходах, налогах, вычетах и прочих удержаниях за весь период начиная с начала отчетного года (с нарастающим итогом).

Порядок формирования Раздела 1 преподнесен в Письме ФНС РФ No БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 года:

1 квартал (январь-март). Отчет происходит за первые три месяца года. В строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» показатели должны указываться совокупно за три месяца;
2 квартал (апрель-июнь), он же отчет за полугодие. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 6 месяцев отчетного года;
3 квартал (июль-сентябрь),он же отчет за 9 месяцев. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 9 месяцев отчетного года;
4 квартал (октябрь-декабрь), он же годовой (итоговый отчет). В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 должны данные должны вноситься совокупно за весь отчетный год

Фирма «Концеляр» в период с января по июнь выплатила сотрудникам доход в размере 985 000 рублей. В эту сумму входят и заработная плата, и премии в размере 115 000 рублей, и другие выплаты. Сумма НДФЛ с общей суммы доходов по ставке 13% составит 128 050 рублей. Таким образом в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие данные будут отображены следующим образом:

Одним словом, в Разделе 1 премиальные выплаты будут отражаться суммарно с остальными выплатами за весь период с начала отчетного года.

Итоги

Выплата премий может происходить несколькими способами:

разово (выплата приурочена к определенному событию, похвала за работу, поощрение и прочее);
систематически (как результат работы за месяц, квартал, год и так далее).

Соответственно, отражаться в декларации 6-НДФЛ премии разного типа будут по-разному. Разовые премии будут отражаться в Разделе 1 за тот период, в котором сотрудник получил выплату. В Разделе 2 порядок заполнения строк должен быть следующим:

100 и 110 – дата фактической выплаты премии сотруднику;
120 – рабочий день, следующий за днем выплаты (или ближайший рабочий день, если следующий после выплаты премии день выпал на выходной).

В случае с систематическими премиальными выплатами органы ФНС учредили следующий порядок заполнения декларации:

если премии начисляются ежемесячно, то доход признается в последний день месяца, за которым значится премия. При этом дата начисления и дата выплаты не имеют значения (Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).
премии за год признаются раковыми, как производственные результаты. Порядок отражения годовой премии соответствует способу внесения показателей разовых премий (Письмо ФНС РФ No ГД-4-11/20102@ от 5 октября 2017 года и Письмо Минфина No 03-04-07/634000 от 29 сентября 2017 года).

В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы физлиц, при выплате которых положено исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. К таким доходам относятся, в частности, премии. На примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим особенности исчисления НДФЛ с премий, являющихся частью оплаты труда, с учетом применения стандартных вычетов в различных ситуациях, и порядок отражения в 6-НДФЛ.

Категории дохода в виде премии

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
единовременные премии за выполнение особо важного задания;
премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
вознаграждения (премии) за достижение производст-венных результатов;
премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

к юбилейным датам;
к праздникам;
за спортивные достижения;
иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес-кого получения дохода в виде премии. Письма Мин-фина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда - последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода . На выбор можно установить одну из трех категорий:

Оплата труда ;
;
Прочие доходы .

Рис. 1. Карточка «Вида расчета» для начисления премии

Для Начислений с Кодом дохода «2002» Категория дохода приобретает значение Оплата труда , если в справочнике Виды дохода НДФЛ в карточке этого кода установлен флаг Соответствует оплате труда . В этом случае Датой фактического получения дохода будет последняя дата месяца, за который начислена премия. В других случаях - день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на банковскую карту работника.

Применение стандартных вычетов при начислении премии

Премия может быть выплачена вместе с авансом, с зарплатой или в межрасчетный период. Удерживать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Но вычеты, предоставленные до расчета заработной платы, могут оказаться излишними в связи с тем, что после расчета зарплаты совокупный доход сотрудника превысит предел, при котором учитываются вычеты. Напомним, что в 2017 году предельная налоговая база составляет 350 000 руб.

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 автоматически обрабатывает такие ситуации, и перерасчет НДФЛ происходит при начислении зарплаты. Рассмотрим случаи доначисления НДФЛ и отражения их в отчете 6-НДФЛ.

Случай 1. Вычет предоставлен при расчете премии

В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 имеет категорию Прочие доходы от трудовой деятельности и выплачивается в межрасчетный период. Дата выплаты указанной премии намечена на 11.10.2017. При выплате премии НДФЛ должен быть удержан. Следовательно, исчислить налог необходимо при его начислении.

Так как расчетная база на 11.10.2017 с учетом премии составляет 310 000 руб., социальный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. следует применить. Обратите внимание , что в момент начисления и выплаты премии бухгалтер не может предвидеть, в каком объеме сотруднику будет начислена заработная плата, так как возможно наступление незапланированных событий (например, неоплачиваемый отпуск, прогул, смерть и пр.). Исчисленный НДФЛ составляет 1 118 руб. ((10 000 руб. - 1 400 руб.) х 13 %)). При перечислении денежных средств, которые должны быть выплачены сотруднику, налог удерживается и не позднее следующего дня перечисляется в бюджетную систему РФ.

В начале ноября наступает период расчета заработной платы. Сотрудник С.С. Гобунков исправно работал весь месяц, и зарплату за октябрь он получает в полном объеме - 75 000 руб. С учетом полученной зарплаты налоговая база для исчисления права на вычет составляет 385 000 руб. (300 000 руб. + 10 000 руб. (премия) + 75 000 руб. (оклад)), что превышает предельную величину 350 000 руб. Таким образом, в октябре С.С. Горбунков теряет право на вычет. Вычет был излишне применен и подлежит сторнированию. При расчете заработной платы происходит доначис-ление налога.

Начисленный НДФЛ на оплату по окладу составляет 9 750 руб. (75 000 руб. х 13 %)).

НДФЛ на премию доначисляется в размере 182 руб. (10 000 руб. х 13 % - 1 118 руб.). Примененный к пре-мии вычет 1 400 руб. теперь относится ко всему доходу за октябрь (85 000 руб.). Вычет распределяется пропорционально доходу: 164,71 руб. приходится на премию и 1 239,29 руб. - на оплату по окладу.

Зарплата перечисляется на счета сотрудников 06.11.2017. Платежная ведомость регистрирует сумму налога к перечислению раздельно по Видам дохода : Прочие доходы от трудовой деятельности - 182 руб. и Оплата труда - 9 750 руб. Доначисленные 182 руб. налога должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. Именно такую картину и отображает Раздел 2 годового отчета 6-НДФЛ (рис. 2).

Рис. 2. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 1

Строки 110 и 120 определяют период, когда налог в размере, указанном в строке 140, подлежит перечислению. То есть доначисленные 182 руб. должны быть перечислены в срок 06.11.2017-07.11.2017. При этом значение строки 130 блока, соответствующего доначислению налога, равно 0. Доход в сумме 10 000 руб. и удержанный с него 11.10.2017 года налог в сумме 1 118 руб. отбражаются отдельным блоком.

Эти блоки не могут быть объеденены. Если добавить 182 руб. в блок, отображающий расчет по премии, то образуется долг за налоговым агентом, ведь указанные 182 руб. не могли быть перечислены в срок 11.10.2017-12.10.2017, поскольку на тот момент не сущестовало такой задолжности. Включение суммы премии 1 000 руб. и удержанного налога 1 118 руб в блок доначисления приведет к нарушению отражения даты фактического получения дохода и даты удержания налога А это чревато штрафами.

Сформированный в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 отчет 6-НДФЛ пол-нос-тью соответствует ситуации Случая 1 и не создает для налогого агента никаких неприятностей в связи с тем, что законно примененные в середине месяца социальные вычеты, в конце месяца оказались излишними.

Случай 2. Двойной вычет предоставлен при расчете премии

У сотрудника С.С. Горбункова зарегистрировано право на социальный вычет с кодом 126 на первого ребенка. После расчета заработной платы за сентябрь налоговая база для определения права на вычет составила 300 000 руб. В середине октября было принято решение о выплате премии в размере 10 000 руб. В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, премия с кодом 2002 имеет категорию Прочие доходы от трудовой деятельности и выплачивается вместе с октябрьской зарплатой в день, установленный для выплаты зарплаты в ноябре. Особенности распределения премии в организации предусматривают, что начисление производится по отдельному документу до расчета зарплаты. На момент начисления премии (11.10.2017), которую планируется выплатить 06.11.2017, совокупный доход сотрудника с учетом премии составляет 310 000 руб. Социальные вычеты на ребенка в размере 1 400 руб. следует применить дважды: и за октябрь, и за ноябрь. Применение вычетов за два месяца обусловлено тем, что удерживать налог нужно при выплате дохода. Соответственно, и расчет следует произвести на дату выплаты дохода. Информации о последующих начислениях пока нет. Исчисленный НДФЛ составляет 936 руб. ((10 000 руб. - 2 800 руб.) х 13 %)).

Выплата премии запланирована вместе с заработной платой. Расчет заработной платы происходит 03.11.2017 до перечисления денежных средств сотруднику. Излишне примененные вычеты к доходу вида Прочие доходы от трудовой деятельности при этом сторнируются, и доначисляется налог в сумме 264 руб. Платежная ведомость регистрирует в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 удержание налога в день выплаты зарплаты по категориям дохода с учетом документов начисливших его. Обратите внимание , в форме расшифровки НДФЛ в платежной ведомости Категория дохода названа Видом дохода .

Налог на доход вида Оплата труда с датой получения дохода в последний день месяца (31.10.2017) составляет 9 750 руб. НДФЛ на Прочие доходы от трудовой деятельности с датой получения дохода в день перечисления денег на счет сотрудника (06.11.2017) сохраняется отдельно двумя суммами в соответствия с начисляющими документами: 936 руб. (документ Премия ) и 364 руб. (документ Начисление зарплаты и взносов ). В этом случае (Случай 2) в Разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ налог на премию объединяется в один блок по причине совпадения дат фактического получения дохода, удержания налога и срока перечисления (рис. 3).

Рис. 3. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 2

Случай 3. НДФЛ не начисляется при расчете премии

Напомним, что для отображения в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 премии, входящей в состав заработной платы, необходимо в форме карточки справочника Вид дохода НДФЛ для кода дохода 2002 установить флаг Соответствует оплате труда . Обратите внимание , что при этом у всех видов начислений с этим кодом дохода Категория дохода устанавливается Оплата труда (рис. 4).

Рис. 4. Карточка справочника «Вид дохода НДФЛ» для кода дохода 2002

В форме документа Премия для премии такого вида НДФЛ не рассчитывается.

Для выплачиваемой в межрасчетный период премии, у которой Категория дохода установлена Оплата труда дата фактического получения дохода - последний день месяца и НДФЛ полностью исчисляется при расчете зарплаты.

У сотрудника совокупный доход превышает 350 000 руб., и вычеты в этом месяце просто не предоставляются. В этом случае (Случай 3) в Разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ налог на премию не выделяется.

В соответствующем премии блоке отчета 6-НДФЛ в строке 140 указан 0, а в блоке оплаты по окладу - полная сумма налога (рис. 5). При этом НДФЛ надлежит перечислить в срок, не позднее дня, следующего за днем перечисления зарплаты.

Рис. 5. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год для Случая 3

Отчет 6-НДФЛ в «1С:Зарплате и упрвлении персоналом 8» редакции 3 всегда соответствует документам расчета зарплаты, начисления налога и перечисления денежных средств на счета сотрудников. Важно следить, чтобы настройки премии в программе соответствовали локальным нормативным актам, положению о заработной плате, принятым в организации.

По оплате труда, напомним, датой получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но распространяется эта логика только на «трудовые» премии, выплаченные по итогам работы за месяц (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Что касается разовых (производственных и непроизводственных), а также квартальных и годовых премий, то для целей НДФЛ такие выплаты признаются самостоятельным доходом, а не частью оплаты труда. В связи с этим датой получения дохода в виде такого рода премий будет являться день их выплаты (Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Онлайн журнал для бухгалтера

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2). Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст.
126.1

НК РФ). Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.

Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

Внимание

В любом случае в строке под номером 120 отражается дата, которая соответствует тому дню работы, который идет за днем, когда были выплачены премиальные работнику. Нужно учитывать, что при заполнении формы 6-НДФЛ имеет место увязка некоторых показателей, например, строк под номером 020 и 040, с показателями отчета по форме 2-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ Основные моменты Виды и периодичность Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая).

Инфо

Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею. Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.

Этапы отражения премии в 6-ндфл

Однако в начале 2018 года ФНС, учтя позицию Верховного суда, дала подтверждение тому факту, что в качестве даты получения сотрудников дохода в виде премиальных за выполнение служебных обязанностей по результатам работы признается крайний день того месяца, когда был издан приказ по организации про выплату работникам премии. Главные замечания по закону Налоговая служба России в своем письме от 24 января 2018 года признала в качестве даты получения средств в форме премии не тот день, когда она была выплачена, а финальный день месяца.

Важно

До этого момента позиция налоговиков была кардинально противоположной. Они говорили о том, что перечисление НДФЛ в подобной ситуации должно происходить по общим правилам, которые установлены статьей 223 Российского Налогового кодекса.

Согласно этой норме дата, когда средства считаются полученными работником, является день, когда они были выплачены.

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?

При этом учтите, что все премии в разделе 2 можно сгруппировать вместе (в один блок), если они имеют одинаковую дату фактического получения дохода. То есть, если, к примеру, 5 октября 2016 года работникам выплачены и ежемесячная премия за сентябрь и квартальная премия за 3 квартал, то обе эти выплаты можно объединить в одном блоке раздела 2.

Также см. «Cроки выплаты премий по новому закону о зарплате: что изменилось». Если ежемесячная премия – это оплата труда Некоторые работодатели готовы платить работникам ежемесячные премии или бонусы вне зависимости от результатов работы.

И в трудовых договорах можно встретить подобные формулировки: «Работнику ежемесячно выплачивается премия в размере 12 000 рублей». В таком случае работодатель обязан каждый месяц выдавать работнику премию или бонус, несмотря на результаты работы.

И такая выплата уже является оплатой труда, а не стимулирующей выплатой.

Как отразить премию в 6-ндфл

А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.Учёт разных видов премиальных выплат и их отражение в налоговой отчётности имеет свои особенности Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой Премиальные выплаты, зависящие от исполнения работ, чаще всего производятся одновременно с основной зарплатой. Чтобы понять, как правильно их отразить в учёте, рассмотрим конкретный случай.

Пример записи премий 14.08.2017 работникам учреждения выдали основную зарплату за июль в сумме 401 000 руб. Налог на доходы с неё составил 52 000 руб. Ровно в эту же дату сотрудникам заплатили и систематическую (в данном случае - ежемесячную) премию исходя из результатов их деятельности.
Премиальные выплаты были начислены за 2 квартал 2017 года, как рекомендовано в приказе Минфина от 24.10.2017.

Правильное отражение премии, выплачиваемой сотрудникам, в расчете 6 ндфл

А для доходов в виде оплаты труда дата фактического получения дохода – это последний день месяца, за который начислили зарплату (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому ежемесячные премии, являющиеся оплатой труда, отдельно выделять в разделе 2 не нужно. Предположим, что ООО «Стелла» по условиям трудового договора обязано каждый месяц выплачивать работнику оклад в размере 30 000 рублей и премию – 15 000 рублей. Общая сумма оплаты труда за месяц 45 000 рублей (30 000 + 15 000). Делить эту сумму на оклад и премию в разделе 2 не следует: Но будьте внимательны: это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 всегда пишите отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют. Отражаем премии в разделе 1 В разделе 1 6-НДФЛ показывают общую сумму начисленных доходов, вычетов, а также общие суммы начисленного и удержанного налога.

Как правильно отразить премии в 6-ндфл

Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые. Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена.

Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде. Следует иметь ввиду, что премии допускается формировать в один блок в том случае, когда они были выданы в одну и ту же дату. Например, если 3 июля 2018 г. работник получил ежемесячную премию за июнь, а также премию за второй квартал, эти выплаты могут быть объединены в один блок второго раздела. Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы.

Премии в 6-ндфл

Днем получения разовых сумм служит дата выплаты, при оплате труда получением дохода считается последнее число месяца. Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно. Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда. Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется. Пример 2. Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц. Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей.
Множество организаций выдаёт своим сотрудникам, кроме установленного оклада, премии. Отражение их в 6-НДФЛ имеет свои правила. Одни премиальные выплаты идут по итогам работы, другие никак не зависят от результатов труда (например, поощрения по случаю юбилеев).

В отчёте 6-НДФЛ такие виды премий вносят по-разному. Рекомендации по правильному фиксированию данных лучше рассмотреть на различных вариантах премиальных выплат.

1 Виды премий в 6-НДФЛ
2 Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии

3 Заполнение 6-НДФЛ при выдаче систематических премий
4 Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой

Виды премий в 6-НДФЛ Практика предприятий показывает, что существует немалое разнообразие премиальных выплат сотрудникам.

Как в 6 ндфл отражаются квартальные премии

Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения. Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей.

Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера. Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль. Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров. Определение сроков получения стимулирующих вознаграждений День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами.

Как отражаются квартальные премии в 6 ндфл

Предположим, что премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа работодателя, датированного 17.01.2017, выплачивается 06.02.2017. В такой ситуации годовая премия должна быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом: Раздел 1:

по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 06.02.2017;
по строке 120 «Срок перечисления налога» – 07.02.2017;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Позиция по премиям изменилась! Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию.

Датой получения дохода в виде премии по итогам работы признается последний день месяца, а не день выплаты дохода. Об этом сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 24.01.17 № БС-4-11/1139@ , тем самым изменив свою позицию по данному вопросу. В этом же письме чиновники пояснили на примере, как отразить годовую премию в .

Напомним, что до сих пор специалисты ФНС придерживались противоположной позиции. Они заявляли, что при перечислении НДФЛ с суммы премии налоговый агент должен руководствоваться общими правилами, установленными пунктом 1 статьи НК РФ. Данная норма гласит: датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выдаче премии работнику, не дожидаясь окончания месяца (см. письма Минфина от 27.03.15 № 03-04-07/17028 , ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169@ — « »).

Между тем, Верховный суд в определении от 16.04.15 № 307-КГ15-2718 указал: датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи НК РФ является последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Этот же вывод повторила Федеральная налоговая служба в комментируемом письме от 24.01.17 № БС-4-11/1139@ . При этом чиновники уточнили: если работнику выплачивается квартальная или годовая премия, то датой получения такого дохода признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

В этом же письме разъяснено, как правильно отразить годовую премию в расчете по форме 6-НДФЛ. Например, если премия по итогам работы за 2016 год на основании январского приказа выплачена 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 — количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.01.17;
по строке 110 «Дата удержания налога» — 02.02.2017;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.02.2017;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода», 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Комментарий Александра Погребса, главного консультанта форума «Бухгалтерии Онлайн»:
— В письме ФНС наблюдаются определенные «шарахания» по из стороны в сторону в отношении премий. Особенно если вспомнить недавнюю новость о введении дополнительных кодов видов дохода: « ».
В частности, добавлены код 2002 для «премий за производственные результаты и иные подобные показатели» и код 2003 для «вознаграждений за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений». При этом сохранен код 2000 для «вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».
Такое «размножение» кодов дало повод для резкого отделения всех премий от окладной части зарплаты.
На мой взгляд, введение новых кодов — это один из вариантов решения проблем с премиями, которые выплачиваются не ежемесячно, как часть зарплаты, а за более длительный период, а то и вообще бессистемно. Возникал вопрос, к какому периоду эти премии привязывать.
И родился вариант разных кодов:

для премий, выплачиваемых ежемесячно, как часть зарплаты (в терминологии Верховного Суда «премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц») — код 2000, дата получения дохода — последний день месяца;

для премий, выплачиваемых помимо зарплаты «за производственные результаты» — код 2002, дата получения дохода — день фактического получения премии;

для премий и других выплат, выплачиваемых за счет чистой прибыли, специальных фондов и целевого финансирования — код 2003, дата получения дохода — день фактической выплаты.

Рекомендации, которые даны в комментируемом письме, на мой взгляд, являют собой другой вариант решения проблемы — все премии считать частью оплаты труда, а датой фактического получения дохода признавать последний день месяца, за который выплачена премия. Если же премия выплачена сразу за несколько месяцев, то датой получения дохода признается последний день последнего месяца периода, за который премия выплачена.
Бухгалтерам снова придется как-то совмещать разные варианты решения проблемы. Например, ставить разные коды для разных премий, но включать их в одну дату фактического получения дохода (строка 100 расчета 6-НДФЛ). Но при этом обязательно нужно следить за новыми письмами ФНС. Вполне возможно новое изменение позиции налогового ведомства.