С больничного удерживается ндфл в году. С больничного листа удерживается ндфл. Если больничный получен в связи с беременностью и родами

Работодатели обязаны уплачивать с заработной платы физических лиц НДФЛ (подоходный налог). К тому же, если сотрудник заболел, нужно удерживать НДФЛ и с суммы оплаты больничного листа. Но не все знают, нужно ли взимать налог при начислении сотруднице, уходящей в декретный отпуск, соответствующего пособия. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с различных видов больничного листа и верно отразить полученные суммы в учёте и отчётности, необходимо досконально разобраться в порядке исчисления и удержания этого налога.

Облагается ли больничный НДФЛ

Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.

А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.

Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.

Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.

Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:

• если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
• если причина получения больничного - травма;
• если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.

Лист нетрудоспособности выдаётся заболевшему сотруднику в качестве оправдания отсутствия на рабочем месте, а также для расчёта суммы пособия

Облагается ли НДФЛ декретный больничный

Всегда ли с больничного листа должен удерживаться НДФЛ? Важно, что здесь есть всего одно исключение: ст. 217 НК РФ освобождает от удержания больничный по беременности и родам (декретный отпуск). Хотя формально для декретного не предусмотрен отдельный документ и пособие оформляют стандартным листком нетрудоспособности, НДФЛ на этот вид дохода не начисляют.

Больничный, который принято называть «декретным», начисляется в общем случае на 140 календарных дней (70 дней - до родов и 70 - после родов). Но в отдельных случаях такой листок нетрудоспособности может быть выдан и на более длительный период (например, при рождении двух и более детей).

При усыновлении детей в возрасте до трёх месяцев также выдаётся больничный лист по длительности равный послеродовому отпуску при рождении собственных детей. С такого пособия для усыновителей также не удерживают подоходный налог.

Удерживается ли НДФЛ с доплаты до среднего заработка при оплате листа нетрудоспособности

При оплате больничного листа его сумма не всегда равна реальному среднему заработку сотрудника. Они могут существенно отличаться.

Уровень оплаты за время нахождения на больничном определяется в ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в зависимости от страхового стажа сотрудника (т. е. фактически от того, сколько человек за свою жизнь отработал с официальным трудоустройством):

• страховой стаж 8 и более лет - 100 процентов среднего заработка;
• страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 процентов среднего заработка;
• страховой стаж до 5 лет - 60 процентов среднего заработка.

Если общий страховой стаж у человека не превышает 6 месяцев, больничный ему оплатят из расчёта среднедневного МРОТ.

Нужно иметь в виду, что хотя оплата больничных производится из среднего заработка сотрудника, но дневное начисление пособия должно ограничиваться предельной суммой (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Для тех работников, чей фактический среднедневной заработок выше предельного уровня, сумма больничного, рассчитанного с учётом порядка, установленного законодательством, окажется меньше суммы, рассчитанной из среднего заработка такого сотрудника.

Максимальный размер дневного пособия по листкам нетрудоспособности в 2017 году был следующий:

• стаж до 5 лет - 1140,82 руб. (1388000 / 730 * 60%);
• стаж от 5 до 8 лет - 1521,10 руб. (1388000 / 730 * 80%);
• стаж 8 лет и более, а также при расчёте дневного пособия по беременности и родам - 1901,37 руб. (1388000 / 730 * 100%).

Некоторые работодатели из своих средств делают доплаты до среднего заработка к больничным свого персонала. Порядок доплаты может быть установлен в трудовом договоре сотрудника или предусмотрен в коллективном договоре организации. Поскольку такие доплаты - не обязанность, а право работодателя, он самостоятельно устанавливает:

• кому будут производиться доплаты (необязательно всем сотрудникам);
• каков порядок начисления и размеры доплаты.

С сумм доплаты сотрудникам работодателю следует удерживать НДФЛ в обычном порядке.

Доплаты до среднего заработка к пособиям по больничным листам считаются обычным доходом сотрудника, поэтому они облагаются НДФЛ в стандартном порядке

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Работодатель должен начислить пособие по больничному не позже 10 дней со дня, когда сотрудник предъявил листок нетрудоспособности. Начисленное пособие наниматель выплачивает сотруднику одновременно с ближайшей зарплатой.

С начисленного больничного (если это не больничный по беременности и родам) работодатель должен удержать и перечислить в казну НДФЛ. Срок уплаты каждого конкретного налога устанавливается законодательством. НДФЛ с больничного листа работодатель должен перечислять в казну не позднее чем в последний рабочий день того месяца, в котором выплатили сотруднику пособие по больничному (ст. 226 НК РФ).

Если последний день месяца выходной - срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день в следующем месяце.

Последний день декабря 2017 года - воскресенье. Поэтому НДФЛ с больничных, выплаченных в декабре 2017 года, можно уплатить в казну 09.01.2018.

Видео: сроки перечисления НДФЛ с больничных

Как в бухгалтерском учёте отразить начисление и выплату НДФЛ с больничного листа

Рассмотрим бухгалтерские проводки по НДФЛ с больничного на примере.

Работник ООО «Альфа» С.С. Петров был на больничном с 11 по 15 декабря 2017 года. 18 декабря Петров вышел на работу и представил полностью заполненный лечебным учреждением больничный лист. ООО «Альфа» официально оформляет своих работников и выплачивает страховые взносы в ФСС с сумм начисленной зарплаты.

Порядок расчёта и оплаты больничного будет таким:

1. С.С. Петров работает в ООО «Альфа» три года. Его оклад за это время не менялся и был равен 27000 рублей.
2. Средний дневной заработок Петрова составил 27000 * 24 / 730 = 887,68 руб.
3. Средний заработок Петрова за пять дней болезни равен 887,68 руб. * 5 = 4438,40 руб.
4. Страховой стаж С.С. Петрова равен 7 годам, поэтому для оплаты по больничному ему положено включать 80% среднего заработка.
5. Средний заработок Петрова для больничного равен 887,68 руб. * 80% = 710,15 руб.
6. ООО «Альфа» оплатит Петрову за первые три дня болезни из средств компании 710,15 руб * 3 = 2130,45 руб.
7. Петров болел пять дней, поэтому ещё два дня будут оплачены Петрову за счёт средств ФСС: 710,15 руб. * 2 = 1420,30 руб.
8. Всего Петрову начислена оплата по больничному в соответствии с установленным порядком в сумме 2130,45 руб. + 1420,30 руб. = 3550,75 руб.
9. В ООО «Альфа» отдельным категориям работников по приказу директора положено при начислении по больничному листу доплачивать до среднего заработка. С.С. Петров входит в категорию персонала, для которой установлены такие доплаты. Поэтому Петрову начислили доплату в сумме 4438,40 руб. - 3550,75 руб. = 887,65 руб.

Всего Петрову было начислено 4 438,40 руб.

С оплаты Петрову сумм оплаты за дни болезни был удержан НДФЛ 577 руб.:

• с оплаты по больничному 3550,75 руб. * 13% = 461,60 руб.;
• с доплаты до среднего заработка 887,65 руб. * 13% = 115,40 руб.

Начисленный НДФЛ был перечислен в бюджет бухгалтером ООО «Альфа» в сроки, определённые законодательством.

С.С. Петрову было выплачено из кассы 4438,40 руб. - 577 руб. = 3861,40 руб. Все операции отражены в бухгалтерских проводках.

Таблица: бухгалтерские проводки по оплате и налогообложению больничного листа

Пилотный проект ФСС: особенности начисления и уплаты НДФЛ с больничного листа

С 2012 года в отдельных субъектах РФ вступил в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты». Проект ориентирован на то, чтобы облегчить российским гражданам полное и своевременное получение всех видов пособий от ФСС, в том числе и всех типов оплаты по листкам нетрудоспособности.

В рамках проекта все россияне, официально трудоустроенные по найму, могут получать:

• пособие по временной нетрудоспособности по болезни;
• оплату листка нетрудоспособности при травме;
• оплату листка нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребёнком;
• пособие по беременности и родам;
• больничный лист при травматизме на производстве.

Мероприятия пилотного проекта в 2012–2020 годах регламентируются Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 . Пилотный проект внедряется поэтапно, регионы включаются в него в порядке, утверждённом Правительством.

В регионах, вошедших в проект, оплата больничного наёмным сотрудникам производится не работодателем, а из ФСС напрямую. Сумму оплаты за дни нетрудоспособности ФСС перечисляет на счёт застрахованного работника или направляет ему переводом по почте на адрес проживания.

Все данные работника должны быть предварительно внесены в базу данных ФСС. В регионах, где действует проект, работодатель оплачивает сотруднику только первые 3 дня представленного сотрудником больничного. Затем больничный лист и справка о сумме заработка работника за 2 года работодатель (или сам работник по согласованию с работодателем) передаёт в территориальное отделение ФСС. На эту операцию отведено 5 дней.

В регионах, где действует проект ФСС, работодатель при заполнении листка нетрудоспособности должен оставить не заполненными строки:

• «Сумма пособия за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
• «Итого начислено».

В строке «Сумма пособия за счёт средств работодателя» в больничном листе работодатель указывает сумму (с учётом НДФЛ), которую он начислил работнику за первые 3 дня представленного больничного (письмо ФСС РФ от 28 октября 2011 г. № 14–03–18/15–12956).

Сумму пособия за период нетрудоспособности за минусом суммы платы за первые 3 дня, ФСС (после удержания НДФЛ) переводит на личный счёт работника. При такой системе оплаты нетрудоспособности больничный за весь период, начиная с четвёртого дня, облагается НДФЛ уже отделением ФСС. Работодатель не удерживает НДФЛ с суммы больничного, оплаченной работнику напрямую от ФСС.

Удержать НДФЛ по больничному листу в таких регионах работодатели должны только со своей части пособия. Ведь по условиям пилотного проекта работодатель уже не считается источником выплаты дохода в отношении больничного сверх первых трёх дней нетрудоспособности (п. 1–3 ст. 226 НК РФ).

Видео: разъяснения о пилотном проекте ФСС

Как отразить НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в отчётах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Каждый налоговый агент обязан правильно составить отчётность по НДФЛ и своевременно направить её в ИФНС. При рассмотрении НДФЛ с оплаты за период временной нетрудоспособности нас интересуют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Больничные в 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ составляется по каждому сотруднику. Её работодатель должен предоставить работнику по его запросу. 2-НДФЛ может понадобиться сотруднику, который увольняется в середине года для предоставления на новое место работы Также 2-НДФЛ нужна при подготовке пакета документов для ИФНС, если у сотрудника возникнет потребность, например, получить налоговый вычет на плату за лечение.

Действующую форму справки 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7–11/485@) для заполнения можно . При составлении формы 2-НДФЛ для сотрудников, получивших доход по листкам нетрудоспособности, важно не ошибиться в заполнении графы «Код дохода»:

• для заработной платы - код 2000;
• для больничных листов указываем код 2300;
• если работодатель выдаёт доплату к больничному за счёт своих средств, то по этой сумме заполним отдельную строку с кодом 4800;
• больничный по беременности и родам в 2-НДФЛ не отражаем.

Ххотя пособие по больничному выплачивают вместе с зарплатой, но это два разных вида доходов и для НДФЛ у них признаются разные даты получения:

• для заработной платы - последний день месяца начисления;
• для листка нетрудоспособности - дата фактической выплаты сотруднику.

В октябре 2017 г. И.И. Иванов болел неделю и предоставил больничный. Ему начислили пособие за время болезни. И также Иванову начислили зарплату за отработанные в октябре дни. В установленный работодателем день выдачи зарплаты 3 ноября Иванов получил общую сумму за октябрь.

В 2-НДФЛ для Иванова в октябре будет заполнена только строка с кодом 2000, т. е. зарплата. Строка по больничному (код 2300) у Иванова будет отражена в месяце получения пособия, т. е. в ноябре. В регионах, включённых в пилотный проект, сотрудники получают 2-НДФЛ по больничным в региональных отделениях ФСС.

В форме 2-НДФЛ сумма оплат по больничным листам отражается по коду 2300

Больничные в 6-НДФЛ

Налоговые агенты с 2016 года заполняют ежеквартальную, а с 2017 года и годовую форму 6-НДФЛ (Приказ ФНС России № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015).

В первом разделе 6-НДФЛ отражается:

• по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ;
• по строке 020 - обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
• по строке 040 - обобщённая по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• по строке 070 - общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Здесь невозможно увидеть данные не только по отдельному больничному листку, но и по всем больничным с начала года. Эти суммы включены в общие итоги по конкретным строкам первого раздела.

Во втором разделе 6-НДФЛ проставляются следующие даты и суммы:

• по строке 100 - указывается дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4–11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4–11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учётом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
• по строке 110 - дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130 (строка 110 заполняется с учётом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4–11/5278@));
• по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4–11/5106, от 20.01.2016 № БС-4–11/546@));
• по строке 130 - обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 - обобщённая сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Здесь должны быть только данные конкретного отчётного квартала, а не с начала года, как в первом разделе.

Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4–11/23129@

Если доходы разных видов выплачены в один день, а перечислять НДФЛ по этим видам нужно в разные сроки, автоматически во втором разделе заполняют отдельные группы строк 100–140.

По больничным важно правильно проставить даты в строках 100–120:

• дата фактического получения дохода - день выплаты суммы, начисленной за время болезни по больничному листку;
• дата удержания НДФЛ - день выплаты по больничному листку;
• предельно допустима дата перечисления НДФЛ с больничного - последний день месяца фактической выплаты по больничному.

Пример раздела 2 формы 6-НДФЛ при оплате листков нетрудоспособности

В приведённом ниже примере отчитывается работодатель, у которого день выплаты зарплаты - последний день каждого месяца:

1. И.И. Иванов в октябре отсутствовал на работе 15 рабочих дней по болезни и 27.10.2017 представил больничный лист, который оплачен работодателем.
2. Начислено И.И. Иванову пособие (до удержания НДФЛ) в сумме 23000 руб. и выплачено 29.10.2017 одновременно с октябрьской зарплатой.
3. Предположим, что другие сотрудники с 1 октября до конца 2017 года не болели.

В форме 6-НДФЛ за год эти данные будут выглядеть так:

• строка 100 - 29.10.2017;
• строка 110 - 29.10.2017;
• строка 120 - 02.11.2017;
• строка 130 - 23000 руб.;
• строка 140 - 2990 руб. (23 000 руб. * 13%).

Отметим, что И.И. Иванов получил на руки по больничному 20010 руб. (23000 – 2990).

Видео: как отразить в 6-НДФЛ больничный за декабрь в январе

В период болезни или ухода за больным членом семьи наёмный работник обязан платить НДФЛ так же, как и во время работы. Не подлежат налогообложению только оформленные листками нетрудоспособности пособия по беременности и родам. Особенности выплаты и налогообложения по листкам нетрудоспособности в регионах, вошедших в пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», необходимо знать бухгалтерам соответствующих территорий. Суммы НДФЛ, удержанные с больничных листков, отражаются в отчётности - в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Больничный лист предназначен не только для того, чтобы заверить работодателя в том, что тот или иной сотрудник не прогуливал работу, а отсутствовал из-за серьезного недомогания. Дело в том, что только этот документ дает начальству право на оплату труда при отсутствии работника. Отсюда возникает вполне закономерный вопрос: "Облагается ли больничный лист НДФЛ?" Рассмотрим подробнее.

Облагается ли больничный налогом

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к статье 217 НК. В период до 2007 года данный тип пособия действительно не облагался никакими налоговыми выплатами, однако 10 лет назад этот тип документа был вычеркнут из списка. Теперь на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно ответить только положительно.

На сегодняшний день налог высчитывается со всей суммы больничного листа. Таким образом, граждане должны выплачивать налог на доход даже в том случае, если у них на руках есть справка, подтверждающая временную недееспособность сотрудника.

Тем не менее в этом законе существует одно исключение. Если больничный лист был выдан женщине по беременности, то в этом случае ей не придется гадать, облагается ли больничный лист НДФЛ, так как ожидание ребенка не является болезнью. Соответственно, и налог за такое отсутствие на работе платить не придется.

Почему больничные листы теперь облагаются налогом

По большому счету любая выплата по болезни предназначена для того, чтобы частично компенсировать зарплату на момент отсутствия сотрудника. Так как заработная плата является видом дохода, то и компенсации по больничным листам также приравняли к этому виду денежных средств.

Стоит также отметить, что подобные меры действуют и в отношении сотрудников, которые ухаживают за болеющими детьми. В этом случае ответ на вопрос о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, также будет положительным. Это тоже логично. Ведь болеющий ребенок также является причиной отсутствия на работе, а, соответственно, и выплат.

Если говорить о размере налога, то так же, как и в предыдущие годы, он составляет 13% от общей суммы выплаты. При этом данную часть работодатель удерживает сразу при оплате больничного. Однако это не влияет на общие отчисления в пенсионный фонд.

Как рассчитывается

Начиная с 2009 по 2015 год, облагается ли больничный лист НДФЛ, было одной из самых насущных тем. На самом деле все просто. Как и в 2009, сегодня ставка НДФЛ остается одной и той же (13%). При этом налог на доходы сотрудника (то есть физического лица) по больничному листу рассчитывается, исходя из общей суммы выплат, которые он получал в период своей нетрудоспособности.

Однако стоит учитывать тот факт, что первые 5 дней, которые сотрудник находится на больничном, оплачиваются его начальством. Остальной срок болезни компенсируется из фонда финансового страхования. Поэтому налоговые выплаты обычно разделяются.

Интересно, что до этого года по закону работодатель должен был оплачивать только первые 3 дня отсутствия болеющего работника.

Через сколько выдается пособие по временной нетрудоспособности

Как правило, справка о болезни выдается сроком до 2 недель. Тем не менее по закону врач имеет право выписать справку на период до 30 суток. Если сотрудник не может выходить на работу более долгий срок (из-за перенесенной операции или сильной травмы), то документы необходимо предоставить на врачебное освидетельствование. Эта комиссия может принять решение о продлении срока лечения до 1 года.

Если больничный выдается для ухода за болеющим чадом, то учитывается его возраст. Если малышу менее 7 лет, то родитель вправе ухаживать за ним весь срок болезни. При условии, что ребенку от 7 до 15 лет, сотрудник имеет право отсутствовать на работе до 15 дней.

Зная, облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами, можно рассчитывать на законную компенсацию.

• по болезни, в связи с отравлением или травмой;
• для долечивания в санаторно-курортных организациях;
• для осуществления ухода за больным членом семьи;
• из-за установленного карантина;
• в связи с беременностью и родами;
• при усыновлении ребенка;
• по иным обстоятельствам, приводящим к временной потере трудоспособности.

В каких случаях надо платить налог

С больничного листа удерживается НДФЛ во всех вышеназванных случаях вынужденного отдыха. Он начисляется на все выплаты, которые получает работник. И доходы, полученные за период временной нетрудоспособности, исключением не являются. Таким образом, с пособий, выплачиваемых в связи с болезнью, карантином, уходом за ребенком, удерживается налог.

Как не раз поясняли в Минфине, налоговые льготы в таких случаях предусмотрены в закрытом перечне статьи 217 НК РФ. Пособия по временной нетрудоспособности в нем не значатся, поэтому работодатель обязан в данном случае выполнять обязанности налогового агента.

Какие выплаты освобождены от налога

Больничный по беременности и родам облагается НДФЛ тоже? Нет. Это одно из немногих пособий, с которых ничего удерживать не надо. Об этом отдельно сказано в ч. 1 статьи 217 НК РФ. Но надо помнить, если локальным нормативным актом установлена любая доплата к пособию по беременности и родам, то она уже является налогооблагаемым доходом. Именно с этой суммы надо удержать подоходный налог.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый иностранному работнику

Здесь может быть две ситуации:

Нанятый иностранец приравнен к российскому гражданину, то есть является выходцем Белоруссии, Казахстана или Армении и работает на общих основаниях. Тогда его доходы должны облагаться подоходным налогом на общих основаниях.

У работодателя заключено соглашение с временно пребывающим в РФ мигрантом, например, приехавшим на основании визы. Пособие по беременности и родам ему не положено, а в остальных случаях с больничных, которые он получил, удерживается налог. Тут также важно учитывать налоговую ставку НДФЛ. Если иностранец находится на территории РФ более 183 дней в течение года, он считается налоговым резидентом, и значит, ставка НДФЛ для него 13%. Если этого статуса у него нет, то ставка - 30%.

С какой суммы надо удерживать налог

Законодательство обязывает работодателя удерживать налог только с тех выплат, источником которых он является. Поскольку страхователем оплачивается только первые три дня периода нетрудоспособности, связанного с заболеванием или травмой, то именно на эту сумму и надо насчитать налог. Остальную часть платит ФСС и формально он считается налоговым агентом и должен удерживать суммы для бюджета.

В оплате больничных, выданных в связи с карантином, долечиванием, уходом за больным членом семьи, работодатель не участвует, поэтому исчислять и платить НДФЛ с этих выплат он также не должен.

Обратите внимание, если работник попросит справку о доходах, а в отчетном периоде он получал пособие из ФСС, его надо отправить в территориальный орган фонда, поскольку полная информация будет именно у госслужащих, а не у работодателя.

Больничный лист считается не просто документом, подтверждающим уважительные причины отсутствия работника на месте его работы. Но это также документ, на основе которого назначают и оплачивают сотруднику пособие по временной нетрудоспособности за счёт работодателя. Кроме того, объём заработной платы не меняется и сохраняется за работником.

Если сотрудник заболел, то индивидуальный предприниматель (ИП) или организация обязаны оплачивать ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, предоставляемая Трудовым кодексом каждому занятому по трудовому договору гражданину. Взимается ли НДФЛ с больничного листа в 2019 году? Принцип оформления и оплаты больничного листа остаются в этом году такие же, обойдётся без значительных изменений. Однако надо учитывать следующие нюансы расчёта и выплаты больничного в 2019 году. Если хотите получить ответ на вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист?», дальше в статье об этом будет сказано.

Общие нюансы

Благодаря действующей нормативной базе регламентируются следующие основания для оформления больничных листов:

• травмы или заболевания, которые стали причиной временной потери трудоспособности;
• карантин;
• если человеку устанавливают протез;
• при лечении в санаторных условиях;
• при беременности.

Больничный в 2019 году оформляется в таком порядке:

• доктор обязательно осматривает пациента. При осмотре нужно подтвердить основания для оформления листа;
• в конце осмотра врач должен выдать больничный листок, который открывают в день, когда было обращение в медучреждение.

Время, на которое оформляют больничный, зависит от следующих параметров. Максимальный срок , на который можно оформить больничный лист, - 30 дней. При первом визите больничный выдают максимум на 10 дней. После этого срок можно продлить, если пациент придёт в медучреждение повторно. Кроме того, благодаря специальной комиссии больничный может быть продлён до года, если травмы и заболевания нанесли тяжёлые последствия здоровью пациента.

Зависимо от причин оформления больничного листка в 2019 году, есть такие нормы, определяющие максимальный срок действия документа:

1) уход за заболевшим ребёнком (30-60 дней, зависимо от его возраста);

2) инвалидность (пять месяцев);

3) беременность (140 дней).

А теперь детальнее о том, берется ли подоходный налог с больничного листа. Выплата по нетрудоспособности зачастую приравнивается к зарплате, поскольку получатель таких выплат должен платить с суммы подоходный налог НДФЛ. Если сотрудник официально числится в организации, то правильно начисляет и уплачивает подоходный налог с больничного работодатель, который является налоговым агентом работника. Итак, теперь вам точно известно, с больничного листа удерживается ли НДФЛ. Но тогда возникает следующий вопрос. Зная ответ на запрос: «Облагается ли НДФЛ больничный лист?», вам наверняка не менее интересно, сколько процентов он составляет и в каких случаях платится. Всё по порядку.

По общим правилам подоходный налог с больничного оплачивается в следующих случаях:

1) если человек на больничном по причине болезни или полученной травмы;

2) сотрудник не шёл на работу, так как ухаживал за больным ребёнком;

3) во время карантина.

НДФЛ не платится с больничного листа, если:

• работник усыновил ребёнка;
• во время беременности и родов.

Любая доплата работодателем к больничному про причине беременности и родов работницы обязательно облагается НДФЛ.

Каковы сроки уплаты НДФЛ с больничного?

Ещё до начала 2016 года налоговые органы обязывали работодателей платить НДФЛ по больничному после выплаты пособий. В крупной организации строгое соблюдение этого правила могло бы привести к следующему: ежедневно нужно было бы перечислять в бюджет определённую сумму (с учётом количества работников и их больничных листов). Но в реальной жизни так не делали, а то пришлось бы обзавестись целым штатом бухгалтеров.

Из-за этого вынужденного невыполнения требования происходили трения налоговой инспекции и бухгалтерии. Но Минфин поменял это правило по причине его нежизнеспособности. Какой сейчас срок уплаты ндфл с больничного листа?

На данный момент правило, которое касается срока уплаты НДФЛ с больничного, говорит о следующем: работодателю необходимо от лица работника платить определённую сумму НДФЛ в бюджет не позже последнего дня в месяце, когда данному сотруднику было начислено пособие.

Не имеет значения, как производился расчёт с работником: при помощи банковского перевода или наличных денег.

Каким образом рассчитывается больничный лист?

Какая сумма должна быть заплачена работнику по больничному листу, а какая - отдаётся государству?

1. Смотрится число дней официального больничного. Данное число есть в больничном листе. Именно за указанное количество дней сотруднику начисляется пособие.
2. Калькулируется среднедневной заработок. Чтобы это вычислить, суммируется месячный заработок за последние два года. Общую сумму делят на 730 (столько дней в 24 месяцах).
3. "Принимается во внимание страховой стаж работника". Он напрямую влияет на размер выплат. Если на всех официальных работах человек проработал в общей сложности 5 лет, то это количество лет и будет учтено.
4. "Подсчитывают среднедневной заработок, который будет приниматься во внимание при подсчёте больничного". Расчёт проводят так: считают, сколько лет трудового стажа у этого человека. Потом в соответствии со стажем берутся фиксированные проценты.
5. "Высчитывается итоговая сумма, которую получит сотрудник". Для этого количество дней больничного умножается на сумму среднего заработка, после чего отнимается "13 % (сумма НДФЛ, которая перечисляется в бюджет)".
   "Организацией оплачиваются только 3 дня больничного, остальную сумму отчисляют из «Фонда Социального Страхования» (ФСС)".

Налоги на больничный лист

А какими другими налогами облагается больничный лист?

Больничные по болезни

Если работник получил листок временной нетрудоспособности по причине болезни, травмы или из-за ухода за заболевшим членом семьи, то такой больничный облагается налогом на доходы физических лиц. Как вам уже известно, НДФЛ исчисляется и удерживается из общей суммы пособия. То есть перед тем, как человек получит пособие, из оплаты больничного вычитается подоходный налог. Потому сотрудник получает пособие за минусом НДФЛ.

Больничные, связанные с беременностью и родами

В этих случаях НДФЛ не удерживается. Остальные налоги с больничных листов по этим причинам тоже не начисляются.

Больничный, обложенный страховым взносом

Пособие по временной нетрудоспособности, как и пособие по беременности и родам, не облагается страховыми взносами в ПФР («Пенсионный фонд РФ»), ФСС («Фонд Социального Страхования») и ФФОМС («Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Прививочная карта формы 063-у - оформление карты профилактических прививок

Карта прививок формы 063-у и ее оформление Работа медучреждений часто связана с…

Больничный лист по уходу за ребенком - выдача. Образец листа нетрудоспособности по уходу за ребенком

Больничный лист по уходу за ребенком или за больным родственником - как оплачивается?…

Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет.

Берется ли подоходный налог с больничного листа

Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату . Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.

Деньги на это идут из средств ФСС (кроме 3-х первых дней болезни, оплачиваемых предприятием). Они формируются за счет ежемесячных взносов , которые платят предприятия за своих сотрудников. А вот облагаются ли пособия и считаются ли такие страховые выплаты доходом человека, и когда платить НДФЛ с больничного, узнайте в этом актуальном обзоре.

Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами в 2017 году

Любые удержания или дополнительные платежи регламентируются законодательством РФ.

Листок нетрудоспособности и страховые платежи

С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс , а именно глава 34 . Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1 .:

"Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса :

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию".

Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве. Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ , текст которого повторяет Налоговый кодекс.

Внимание ! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.

Исключения

Однако есть ситуации, когда взносы все же уплачиваются. Некоторые организации обеспечивают своим сотрудникам дополнительные гарантии, превышающие те, что установил закон.

К ним может относиться 100% оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от стажа работы . Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере 60% , организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (п. 1.1 статьей 420 НК РФ ).

Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:

• компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
• существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
• подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ).

ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи.

Листок нетрудоспособности и НДФЛ

А как насчет НДФЛ — берется подоходный налог с больничных листов или нет в таких ситуациях? Бюллетень выдается в двух случаях:

• по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
• при декрете.

Причина оформления бюллетеня определяет, кто и в каких ситуациях платит НДФЛ с больничного. Для начала рассмотрим первую ситуацию. Здесь налог удерживается со всей суммы пособия (ст.217 Закона № 117-ФЗ ).

Сегодня в некоторых регионах внедрен "пилотный проект " ФСС, согласно которому Фонд самостоятельно перечисляет свою часть денежных средств застрахованному. В таких случаях по одному больничному будет два налоговых агента:

1. предприятие, оплачивающее 3 дня;
2. ФСС, перечисляющий пособие за оставшиеся дни.

Каждый из них уплачивает подоходный налог самостоятельно по своим выплатам.

Внимание ! Особенно этот момент нужно учесть лицам, имеющим налоговые вычеты, например имущественные. В справке 2-НДФЛ работодателя не будет отражена информация по выплатам ФСС. Поэтому, чтобы вернуть налог, уплаченный государственным органом, необходимо обратиться в отделение Фонда за справкой. У работника, использующего свой вычет у работодателя, когда НДФЛ с заработной платы не удерживается, также вычтут налог с больничного, оплачиваемого ФСС.

Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам

Налогообложение по декретному больничному регламентируется той же статьей, что и по обычному бюллетеню. Текст закона говорит следующее:

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам".

Значит, декретные больничные не облагаются налогом. А вот НДФЛ на больничный по уходу за ребенком начисляется.

Внимание ! Работникам, оформленным по договорам ГПХ, больничные не оплачиваются, соответственно и не облагаются никакими платежами, потому что работодатель не платит за них страховые взносы.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Процедура выплаты самого пособия устанавливается Законом № 255-ФЗ . Компенсация начисляется в течение 10 рабочих дней, после предоставления бюллетеня сотрудником (ст.15 ). Перечисление денежных средств производится в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 8, ст. 13 ). Налог с пособия удерживается в момент перечисления денег работнику (п.4 ст. 226 НК РФ ).

Внимание ! Функцию уплаты налога берет на себя работодатель, т.к. он является налоговым агентом. Самому работнику ничего перечислять не нужно.

В дальнейшем удержанные средства должны быть перечислены в региональный бюджет. Информация о том, в какой срок надо платить НДФЛ с больничного, находится во втором абзаце пункта 6 той же статьи Налогового кодекса :

"При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты".

Если в регионе, в котором находится организация, внедрен "пилотный проект", то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.

Ставка по налогу — 13% . Однако поскольку обязательному социальному страхованию с 2015 года подлежат и иностранные работники (за исключением ВКС), она повышаться до 30% для нерезидентов РФ.

Пример расчета

Работник болел 5 дней. Совокупный доход за два последних календарных года -548 650 руб. Стаж работы — более 20 лет. Организация находится в Татарстане, в котором действует «пилотный проект». Алгоритм расчета:

1. 548 650 / 730 = 751,58 руб. — оплата одного дня больничного;
2. 751,58 × 3 = 2 254,74 руб. — сумма, оплачиваемая работодателем;
3. 2 254,74 × 13% = 293,12 руб. — НДФЛ, который удерживает организация;
4. 751,58 × 2 = 1 503,16 — сумма, оплачиваемая ФСС;
5. 1 503,16 × 13% = 195,41 — НДФЛ, который удерживает ФСС.

Получается, что работник за дни болезни получит компенсацию в размере 3 269,37 руб. двумя платежами: от работодателя — 1 961,62 руб. (2 254,74 — 293,12), от ФСС — 1307,45 руб. (1 503,16 — 195,41). Работодатель и Фонд будут уплачивать налоги отдельно. Общая сумма составит — 488,53 руб.

Пособие в связи с временной нетрудоспособностью считаются доходом работника , это подтверждает включения данных выплат в справку по форме 2-НДФЛ. Соответственно оно облагается налогом. Исключение составляют только декретные листки . Уплату налога производит работодатель, сам работник не принимает участия в этом процессе. С листка нетрудоспособности не перечисляются никакие страховые взносы.