Расчет по 6 ндфл 2 квартал образец. Бухучет инфо

В какой срок нужно сдать в ИФНС заполненный расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года? Как отразить в расчете за полугодие переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Ответим на наиболее распространенные вопросы и приведем образец заполнения 6-НДФЛ, составленный на конкретном примере. Данная статья составлена с учетом всех актуальных разъяснений ФНС.

Кто должен отчитаться

Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Правильно называть расчет «6-НДФЛ за полугодие», а не «6-НДФЛ за 2 квартал». Ведь отчетность составляется нарастающим итогом с начала 2017 года, а не только за 2 квартал (май-июнь). Следовательно, многие суммовые показатели формируются за все первое полугодие 2017 года начиная с января. Однако, стоит признать, что некоторым бухгалтерам удобнее называть текущую отчетность «отчетностью за второй квартал», поскольку она сдается за второй отчетный период 2017 года.

Обязанность налоговых агентов

Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплаты в первом полугодии отсутствовали

Если в период с 1 января по 30 июня 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за полугодие не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».

Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по июнь доход и НДФЛ, который не был удержан. С подобной ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.

Если в первом полугодии была разовая выплата

Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, в первом квартале 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.

Какие выплаты должны попасть в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Как показывать доходы, перечисленные ст. 217 НК РФ

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть – показывать как налоговые вычеты.

Пример: Работнику Лобанову А.С. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю подарка нужно укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).

Срок сдачи расчета

6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день июля – это 31 число (понедельник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года.

Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».

Куда сдавать полугодовой расчет

Какой бланк применять

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за первое полугодие 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Для отчетности за первое полугодие 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что налоговики планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=62912

Состав бланка 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Титульный лист 6-НДФЛ: пример

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за первое полугодие 2017 года подается впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 31 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за первое полугодие 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: для каких показателей

В разделе 1 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» нужно свести данные об общей сумме начисленных доходов с 1 января по 30 июня 2017 года, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. « ».

Вот так выглядит раздел 1:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом

Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода – полугодия. То есть, в разделе 1 должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:

Раздел 2: для каких показателей

В разделе 2 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно указать:

• конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Важно обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне 2017 года включительно. Операции 1 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Принцип «переходящих» выплат в разделе 2

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 июня (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058. В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (апрель, май и июнь).

Если доход получен в течение апреля, мая и июня 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 30-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за июнь 2017 года выплачена 30.06.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.07.2017 (01.07.2017 и 02.07.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (30.06.2017), то июньская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года будут отражены:

• по строке 020 – зарплата за январь – июнь;
• в разделе 2 – зарплата за январь – май. Зарплата за июнь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ только за 9 месяцев 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать а разделе 2 расчета за полугодие, а какие – в расчете за 9 месяцев 2017 года.

Зарплата за март выплачена в апреле

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за март, которую выплатили в апреле е 2017 года. Как показать ее в 6-НДФЛ за полугодие? Давайте разбираться на примере.

Пример: зарплата за март 2017 года

Аванс по зарплате за март организация выплатила 27 марта – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 апреля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже во втором квартале). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 апреля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 апреля) – перечислен.

Мартовскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года мартовскую зарплаты показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате налога завершилась в апреле (то есть, уже во втором квартале 2017 года).

НДФЛ с мартовской зарплаты нужно удержат только в апреле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Выглядеть это будет так:

Вывод

В раздел 2 следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 апреля по 30 июня включительно.

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года). Аванс и зарплату за июнь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2017 года. Приведем пример для заполнения.

Пример: зарплата за июнь 2017

Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.

Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с июньской зарплаты вы удержите только в июле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 9 месяцев. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Как отражать отпускные

Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ. Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства условится, что других выплат не было.

Также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в июле 2017 года (в третьем квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в июне 2017 года (во втором квартале). В таком случае в расчете за полугодие 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в июне, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 июня. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на третий квартал не переходят.

Если отпуск с последующим увольнением

А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

• по строке 100 – дату выплаты отпускных;
• по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
• по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
• по строке 130 – сумму дохода;
• по строке 140 – сумму налога.

Как отражать больничные

Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадае на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Нужно ли в 6-НДФЛ за полугодие отражать больничное пособие, начисленное в июне, но выплаченное в июле? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как показывать премии

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Также имеет значение, какая премия выплачена: производственная или непроизводственная.

Непроизводственная премия

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя.

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Месячная непроизводственная премия в разделе 2 распределяется так:

Производственные премии

Производственные премии – это премии труд. То есть, за выполненную работу, а не стимулирующие выплаты.

Для производственных премиальных действует особый порядок отражения в расчете 6-НДФЛ. Способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам апреля 2017 года, дата получения премиального дохода – 30.04.2017.

А вот если производственная премия выплачивается по итогам работы за квартал, следует ориентироваться на дату приказа о премировании. То есть в случае, когда, например, премия по итогам работы во первом квартале 2017 года на основании приказа, датированного 06.04.2017, выплачена 10.04.2017, эта операция должна быть отражена в 6-НДФЛ первое полугодие 2017 года так:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.04.2017;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – 10.04.2017;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 11.04.2017;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Если по итогам работы во втором квартале работникам будет также выплачена квартальная премия, а приказ о ее выплате будет издан в июле 2017 года, то она найдет свое отражение уже в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.

За январь 2017 года – начислена зарплата в сумме 250 000 руб. Сумма НДФЛ – 32 500 руб. Зарплата выплачена 15 февраля 2017 года.

За февраль 2017 года – начислена зарплата в сумме 250 000 руб. Сумма НДФЛ – 32 500 руб. Зарплата выплачена 15 марта 2017 года.

За март 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 14 апреля 2017 года.

За апрель 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 15 мая 2017 года.

За май 2017 года – начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ –45 500 руб. Зарплата выплачена 15 июня 2017 года.

За июнь 2017 года- начислена зарплата в сумме 350 000 руб. Сумма НДФЛ – 45 500 руб. Зарплата выплачена 14 июля 2017 года.

Все данные для заполнения формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года представлены в таблице.

В расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года эти показатели отражены следующим образом. В разделе 1 бухгалтер отразил:

• по строке 020 – начисленную зарплату за январь-июнь 2017 года – 1 900 000 руб.;
• по строке 040 – сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за январь–июнь – 247 000 руб.;
• по строке 070 – сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь-май – 221 000 руб. (247 000 + 19 500 – 45 500).

В разделе 2 бухгалтер отразил сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за март – май 2017 года.

Вот образец построчного заполнения раздела 2 6-НДФЛ за полугодие:

Поскольку зарплату за июнь выплатили в июле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели бухгалтер отразит в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.

6-НДФЛ за 2 квартал - пример заполнения формы доступен на нашем сайте - нужно сдавать в июле 2017 года. Какие могут быть особенности формирования 6-НДФЛ для 2-го квартала, расскажет эта статья.

Общий порядок формирования и образец 6-НДФЛ за 2 кв. 2017 года

Расчет сумм НДФЛ, которые были начислены и удержаны налоговым агентом (расчет 6-НДФЛ), утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Помимо формы самого расчета, этим же приказом утвержден и порядок, по которому расчет следует формировать.

В течение 2016 года (отчет нужно было сдавать за периоды, начинающиеся с 01.01.2016), помимо порядка, изложенного в основном приказе, ФНС выпустила массу писем, уточняющих и дополняющих правила формирования расчета.

Таким образом, 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года уже не является чем-то совсем новым и непонятным для бухгалтера. Однако вопросы еще остаются, поэтому мы публикуем образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года и даем некоторые комментарии по его формированию.

Напомним основные правила формирования расчета:

1. Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года. То есть отчет за 2-й квартал на самом деле представляет собой отчет за 1-е полугодие 2017 года.
2. Раздел 2 показывает только сведения за последний квартал. Сведения представляются в разрезе дат выплаты/получения доходов, удержания НДФЛ и направления его в бюджет.

На нем и остановимся чуть подробнее.

Как заполняется раздел 2: нюансы

В предлагаемом примере рассмотрена ситуация, которая будет типична для начала лета, а вместе с ним и сезона отпусков.

По отпускам имеются такие общие нюансы:

• работодатель обязан выплатить отпускные за 3 дня до начала собственно отпуска (ст. 136 ТК РФ);
• датой получения сотрудником дохода по отпускным является день их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ);
• НДФЛ следует удержать из отпускных в день выплаты;
• налог с отпускных допускается перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исходя из нюансов учета отпускных появляются такие особенности при формировании 2-го раздела 6-НДФЛ с отпускными расчетами:

• По строке 100 отражается дата фактической выплаты за отпуск, а по строке 130 — полная сумма этой выплаты.
• По строке 110 указывается та же дата, что и по строке 100, а по строке 140 — соответственно, сумма НДФЛ с отпускной выплаты.

ВАЖНО! Если в один день расчеты за отпуск были произведены с несколькими сотрудниками, суммы выплат и НДФЛ с них допускается объединять для отражения в разделе 2 6-НДФЛ.

• По строке 120 указывается дата, соответствующая последнему дню того месяца, когда производились выплаты.
• Внесение в расчет отпускных требует заполнения дополнительных блоков, поэтому одного листа с разделом 2 часто может не хватать. Тогда данные нужно вносить в дополнительные листы расчета, в блоки раздела 2. При этом раздел 1 заполняется только один раз, на первом листе.

Корректировка ошибки в 6-НДФЛ

Если в расчет, уже представленный в налоговую, вкралась ошибка и налоговый агент обнаружил ее самостоятельно, следует сдать уточненный отчет.

ВАЖНО! Если ошибку в 6-НДФЛ выявят налоговики, они вправе наложить штраф по ст. 126.1 НК РФ как за предоставление неверной информации.

За период, в котором обнаружена ошибка, подается новый расчет. Если потом обнаружена еще одна ошибка, надо формировать и представлять в ФНС еще один корректирующий расчет. При этом на титульный лист расчета в графу «Номер корректировки» вносится информация о том, какая по порядку эта корректировка.

Номер корректирующего отчета проставляется в формате из 3 цифр. Если это:

• первичный расчет — 000;
• первая корректировка за период — 001;
• вторая корректировка за период — 002;
• и так далее, пока представленные в ФНС сведения не станут безошибочными.

Поскольку расчет формируется нарастающим итогом, то некоторые ошибки могут содержаться сразу в нескольких формах 6-НДФЛ. Например, ошибка, допущенная в разделе 1 отчета за 1-й квартал 2017 года, автоматически перейдет и в раздел 1 отчета за 2-й квартал 2017 года, если не будет вовремя выявлена.

Если такое произошло — например, в августе 2017 года обнаружили ошибку, влияющую на правильность расчетов по НДФЛ за 1-е полугодие, — уточненки нужно будет сдавать за оба прошедших периода: и за 1-й, и за 2-й квартал 2017 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ошибки в 6-НДФЛ исправляются только путем составления и подачи корректирующего расчета, столько раз, сколько это потребуется в зависимости от количества и периода ошибок. Ни письма, ни сверки с ФНС исправлением ошибки считаться не могут.

Итоги

Форма 6-НДФЛ за 2-й квартал на самом деле является отчетом за 1-е полугодие. Раздел 1 расчета будет содержать информацию нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 окажется отражена информация только за 2-й квартал. Особенностью расчетов 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев можно считать тот факт, что они приходятся на традиционный период отпусков, поэтому их заполнение имеет свои нюансы. Образцы 6-НДФЛ, а также информацию о порядке его формирования и последние новости по теме можно найти у нас на сайте.

Скачайте наш чек-лист по заполнению расчета.

Организации и ИП обязаны сдать 6-НДФЛ за 2 квартал не позднее 1 августа 2016 года. В данной статье приведен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал . Также из статьи вы узнаете об отражении в 6-НДФЛ переходящей заработной платы за март и июнь. Статья подготовлена на основе последних рекомендаций от ФНС.

Кто должен представить 6-НДФЛ за полугодие

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, налоговые агенты обязаны отчитываться ежеквартально по форме 6-НДФЛ. Расчет за первое полугодие 2016 года следует представить по той же форме, что и расчет за I квартал. То есть форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. « ».

Имейте в виду, что если в течение полугодия организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам доходы и не удерживали НДФЛ, то сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно, поскольку в такой ситуации организация или ИП не считаются налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако некоторые бухгалтеры полагают целесообразным подстраховаться и, все же, сдают в ИФНС нулевые 6-НДФЛ. Учтите, что нулевой 6-НДФЛ налоговики принять обязаны, несмотря на то, что его можно не представлять. Также см. « », « ».

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал

6-НДФЛ за первое полугодие 2016 года необходимо сдать в ИНФС не позднее 1 августа. Обратите внимание, что 30 и 31 июля – это суббота и воскресенье. В эти дни налоговые инспекции не работают. Поэтому полугодовой расчет можно представить непосредственно 1 августа 2016 года (в понедельник) и это не будет считаться нарушением (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).
Ближайшие сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году следующие:

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Теперь поясним, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие и приведем примеры заполнения каждого из разделов.

Порядок заполнения 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот документы и является основной инструкцией по заполнению 6-НДФЛ .

Титульный лист

При заполнении 6-НДФЛ в верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП подразделения.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если же подаете уточенный расчет, то проставьте номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

Что же касается графы «Период представления (код)», то именно она и будет указывать на то, что вы сдаете расчет именно за полугодие. В этой графе укажите код 31.

В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.

Раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Соответственно, в разделе 1 за полугодие отражайте показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

Поясним порядок заполнения указанных строк на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие . Возьмем для примера следующие условия:

• организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %;
• сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 658 150 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
• сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 июня 2016 года – 78 210 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030.
• сумма исчисленного НДФЛ составит 75 392 рубля (658 150 руб. – 78 210 руб.) × 13%. Эту сумму покажем в строке 040.

В итоге раздел 1 будут выглядеть так:

Обратите внимание, что 6-НДФЛ заполняют именно на отчетную дату, то есть на 30 июня. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 июня в раздел 1 за полугодие попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за июнь, которую работники получили в июле 2016 года, то есть, уже в 3 квартале? Поясним на примере.

Предположим, что заработную плату за июнь ООО «Альфа» выплатила работникам 5 июля 2016 года. См. « ». Бухгалтер признал доход за июнь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 июня. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 июня НДФЛ в разделе 1 бухгалтеру нужно показать по строкам 020 и 040.

Теперь поясним, что отражать в остальных строках раздела 1.

Вернемся к нашему примеру и разберемся, как показать зарплату за июнь и налог с этой зарплаты в строках 060-090 раздела 1. Возьмем такие условия:

• в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 14 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
• общая сумма исчисленного налога – 75 392 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с июньской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
• на отчетную дату (30 июня) фактически удержанный налог был меньше – 66 491 рубль. Эту сумму переносим в строку 070.

Налог с зарплаты за июнь, который удержите в июле, не надо включать в строку 070 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который вы уже фактически удержали на 30 июня. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это вполне нормально и не является каким-то нарушением со стороны налогового агента.

Но что же делать с налогом с зарплаты за июнь 2016 года в размере 8901 рубль (75 392 руб. – 66 491 руб.)? Нужно ли перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. В строке 080 следует показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

• даты получения и удержания налога;
• предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
• Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Имейте в виду, что в раздел 2 также нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за полугодие следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в апреле, мае и июне включительно.

Итак, предположим, что зарплату организация выдает работникам 5 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за март, то ее выплатили и удержали из нее НДФЛ в апреле (то есть, во втором полугодии). Поэтому зарплату за март в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 нужно показать так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.03.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога»- 05.04.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» - 06.04.2016;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - суммы дохода и удержанного налога.

Правомерность такого алгоритма заполнения подтверждается письмом ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.

С отражением зарплаты за апрель и май в полугодовом 6-НДФЛ проблем возникнуть не должно. Даты распределяться так:

Но что делать с зарплатой за июнь, которую работники получили в июле? Как мы уже сказали, она увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Однако в раздел 2 сведения об июльской выплате попадут только в расчете за девять месяцев (аналогично мартовской зарплате). Поэтому июльскую выплату в разделе 2 расчета за полугодие вообще не показывайте.

По этой вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие . Также рекомендуем посмотреть видео, связанное с заполнением 6-НДФЛ за полугодие.

Начиная с 2016 года работодателей обязали сдавать еще один вид отчетности ― 6-НДФЛ. И хотя данный вид расчета предоставляется уже более одного налогового периода, при его составлении до сих пор возникает множество вопросов. Ниже предоставлен материал о том, как правильно сформировать 6-НДФЛ за 3 квартал и пример заполнения данной формы.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.

Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.

Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:

• Титульный лист -сведения о работодателе:

• Раздел 1 содержит обобщенные показатели, предоставляющие информацию по начисленным доходам работников, удержанным суммам налога, наличии налоговых вычетов. Начисления определяются методом нарастающего итога с начала периода (года).
• Раздел 2 содержит данные о датах получения доходов и удержании налога. Во 2-м разделе указываются суммы начислений и удержанного НДФЛ лишь за 3 квартал, то есть с июля по сентябрь.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал изучим с учетом следующих требований:

• Данные раздела 1 заносятся нарастающим итогом с учетом предыдущих начислений с начала года.
• При наличии нескольких ставок НДФЛ строки 010 ― 050 отдельно формируются по каждой ставке.
• Если на предприятии были начислены дивиденды, то заполняются строки 025 и 045 по доходу и исчисленному налогу соответственно.
• Строка 050 заполняется в случае, если в штате трудятся наемные иностранные работники.
• По строке 060 приводятся данные об общем количестве работников, получивших доход с начала года.
• Строка 070 содержит данные об удержанном работодателем НДФЛ.
• Суммы налога, которые удержать не удалось, находят отражение в строке 080.
• В ситуациях возврата НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ заполняется строка 090.

Раздел 2 отчетности 6-НДФЛ заполняется по итогам начисления, удержаний и выплат последнего квартала. Предоставляются следующие сведения:

1. Получение дохода. Строка 110 ― дата получения дохода согласно положениям ст. 223 НК РФ; строка 130 ― сумма выплаты;
2. Удержание налога. Строка 110 ― дата удержания, соответствующая фактической выплате. Срок перечисления НДФЛ определяется строкой 120, производится не позднее следующего за днем выплаты. Строка 140 ―сумма налога:

При заполнении сведений о выплатах и удержаниях существуют некоторые нюансы. Например:

• Под датой получения дохода в качестве зарплаты рассматривается последний день месяца начисления;
• Если речь идет о выплате при увольнении, датой получения дохода становится последний рабочий день;
• Срок перечисления НДФЛ с сумм пособий и отпускных определяется как последний день месяца.

При заполнении расчета в разделах 1 и 2 будут учитываться разные суммы. Ввиду того, что фактическое перечисление налога за последний месяц квартала (сентябрь) необходимо осуществить лишь в октябре (4 квартал), суммы начисленной за сентябрь зарплаты будут отражены в следующем годовом расчете. В то же время сентябрьские доходы и исчисленный налог за этот период входят состав общей суммы в разделе 2.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал

Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Отчет по-прежнему следует сдать не позднее окончания следующего за отчетным периодом (3-м кварталом) месяца. Если указанная дата выпадает на выходной, предоставить документ требуется в ближайший рабочий день.

Крайний срок для предоставления формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году наступает 31 октября. Несвоевременная подача сведений чревата штрафами. По отношению к отчетности 6-НДФЛ штраф начисляется из расчета 1 000 руб. за каждый просроченный месяц, в том числе и неполный.

Кроме того, опоздание с передачей расчета на срок больше 10 дней может привести к блокировке инспекторами расчетного счета плательщика. Штрафы в размере 300 ― 500 руб. могут быть возложены и на ответственных лиц.

С 2016 года налоговыми органами была утверждена новая форма отчетности 6-НДФЛ. Она включает в себя сведения о сотрудниках и получении ими заработной платы. Справка оформляется сразу на весь коллектив, и данные идут общей суммой. В ней указывается, сколько было выплачено заработной платы и сколько подоходного налога оплачено в бюджет.

Каждый документ имеет свои правила заполнения, регламентируемые НК. Рассмотрим пример заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал.

Как правильно заполнить 2-й квартал

Форма 6-НДФЛ заполняется и сдаётся не позднее последнего дня отчетного месяца. Бухгалтерская отчетность предоставляется в государственные органы каждые три месяца. После сдачи всех деклараций и сопутствующих документов предоставляется справка 6-НДФЛ.

Заполнение начинается с титульного листа: вносятся все реквизиты организации – так, как указаны в учредительных документах. Если название написано полностью, значит, так и указываем в титульном листе.

Далее заполняются разделы 1 и 2. Нужно обратить внимание, что раздел 1 отображает всю информацию, то есть указывает суммы за все отчетные периоды, а заполняется только за текущий период. Все данные вносятся .

Данные указываются общей суммой по всем сотрудникам компании. Вся выплаченная зарплата и удержанные налоги будут отражены целиком. Этим новая форма 6-НДФЛ и отличается от справки 2-НДФЛ.

Существуют определенные правила заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал.

На примере посмотрим, как правильно заполнить этот документ.

Бухгалтер организации ООО «Автотред» первоначально внес информацию и распределил по пунктам. Для примера возьмём месяц май.

• Доход за полгода составил 100 000 рублей ().
• Количество сотрудников, получивших зарплату – 3 человека (060).
• Налоговые вычеты составили 1 800 рублей (030).
• НДФЛ – (100 000 – 1 800) *13% = 12 766 рублей (040).
• НДФЛ, который удержали, – 12 766 – 3 600 =9 166 рублей (). 3 600 – налог 13% с зарплаты, которая будет выплачена в июне, но перечислена будет в июле.

Второй раздел формируется из месяцев апрель, май, июнь – это второй квартал. Расписано в форме по этим месяцам.

• Апрель – (100 000 — 1200) *13% = 12 844 НДФЛ удержанный.
• Май — (100 000 — 1200) *13% = 12 844 НДФЛ удержанный.
• Июнь — (100 000 — 1200) *13% = 12 844 НДФЛ удержанный.

Если зарплата не сдельная, то суммы изменяются в том случае, если сотрудники ушли в отпуска или на больничный.

В форме указываются зарплаты, который сотрудники уже получили. То есть зарплату за март получают в апреле и т.д. с переходом на следующий месяц. Зарплата, выплаченная в июле месяце за июнь, в полугодовой отчет не попадёт, она будет отражена в 6-НДФЛ за полгода.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал

Налоговое законодательство чётко указывает .

Форма создана для того, чтобы налоговики могли видеть все отчисления организации по сотрудникам в целом. В п.2 ст.230 НК установлены сроки сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал. Сам квартал считается отчетным за полгода, соответственно, срок указывается за полгода – это:

• 31 июля 2016.

В будущем году перемен не предвидится, поэтому и в 2017 году ожидается сдача 6-НДФЛ в те же сроки, что и в 2016.

• 1 квартал – 30 апреля.
• 2 квартал (полгода) – 31 июля.
• 3 квартал (9 месяцев) – 31 октября.
• 4 квартал (год) – переносится на 4 мая 2017 года.

Для новичков в бухгалтерии и тех, кто не совсем разобрался, как заполняется 6-НДФЛ, есть за 2 квартал. П равильно заполнить эту форму помогут , прописанные ФНС России в письме (БС-4-11/591), в котором по каждому разделу указано, что и куда вносится, какая строка формы что обозначает.

При заполнении формы обязательно нужно помнить: все данные вносятся нарастающим итогом и отображаются в целом по штату сотрудников. Форма 6-НДФЛ существенно отличается от 2-НДФЛ, в которой формируются данные по каждому сотруднику компании. Если следовать , заполнение 6–НДФЛ не вызовет трудностей.

Нужно не забывать, что при несвоевременной сдаче любой отчётности организация . Если просрочка составляет свыше 10 рабочих дней, то налоговики могут арестовать все счета организации. Поэтому, чтобы уберечь свою компанию от дополнительных финансовых потерь, бухгалтеру стоит в срок предоставлять всю отчетность.

Каким штрафам может быть подвергнута организация:

• 1 000 рублей – за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ.
• 500 рублей, если в 6-НДФЛ были допущены ошибки.
• Если просрочка отчетности составила более 10 дней, арест счетов организации.

Сдавайте все вовремя, и проблем с контролирующими налоговыми органами не возникнет.